מחירי העברה:
המונח מחירי העברה (Transfer Pricing) מתייחס למחיר שיש לייחס לעסקאות הנעשות בין צדדים קשורים או צדדים בעלי עניין משותף (בלשון הסעיף – צדדים שמתקיימים ביניהם יחסים מיוחדים).
בדרך כלל נושא זה מתעורר בהקשר של עסקאות הנעשות בין חברות הנכללות בתאגיד.
הכוונה היא, באופן כללי, לפעילות כלכלית המתקיימת בין חברות בבעלות משותפת או חברות הקשורות בדרך אחרת, כאשר המחיר שנקבע בפעילות זו לא נקבע בהכרח באופן שהיה נקבע בין צדדים לא קשורים, או במילים אחרות – מושפע משיקולים שונים שאינם בהכרח, למשל, שיקולי רווח לכל חברה בנפרד.
לדוגמא, השיקול בדבר נטל המס שיוטל על כלל הקבוצה עלול להביא לקביעת מחירים השונים מהמחירים אשר היו נקבעים אילו נערכו העסקאות בין צדדים בלתי קשורים העוסקים בעסקאות דומות ובתנאים דומים בשוק החופשי.
הטיפול במחירי העברה נועד, במקורו, להוכיח לרשויות המס כי החברות מבצעות את העסקאות הבין-חברתיות שלהן תוך שימוש במחירי שוק. אך התייחסות נכונה לנושא מחירי העברה עשויה גם להניב לחברה הזדמנות ניהולית ראשונה במעלה (בין היתר בתחום המס) ולאפשר למנהלי החברה לבחון את פעילותה במבט מדויק ומחושב.
שיטות למחירי העברה:
ישנן 3 טכניקות לקביעת מחירי העברה:
- COST PLUS – נשתמש בשיטה זו לרוב כאשר אין בנמצא מחיר שוק. החיסרון של שיטה זו הוא שאינה משקפת את החשיפה לסיכון.
- מחיר שוק- שיטה מצוינת בתנאי שיש שוק ובתנאי שאין תלות בין מוצר הביניים למוצר הסופי. קרי, למוצר הביניים יש זכות קיום כמוצר עצמאי. למשל, סומסום, אפשר למכור בפני עצמו או כטחינה. לעומת זאת, הטונה לא באה ללא הקופסא, לקופסא אין קיום עצמאי אין לה ערך ללא הקופסא.
- מחיר העברה מוכתב- ההנהלה הראשית קובעת. אין שיקול דעת למנהלי היח'
החוק:
סעיף 85א’ קובע שמחיר או תנאים שנקבעו בעסקה בין צדדים שמתקיימים ביניהם “יחסים מיוחדים” צריכים להיות אותם מחיר ותנאים שהיו נקבעים אילו הייתה העסקה מתבצעת בין צדדים שלא מתקיימים ביניהם יחסים כאלה, דהיינו בתנאי שוק רגילים.
המלצות:
יש לבחור להשוואה עסקאות דומות שבוצעו לכל היותר 3 שנים לפני ביצוע העסקה הנבדקת לוודא שהמחרים תומים מחירי שוק.
- להכין תיעוד למחירי העברה מבעוד מועד.
- לוודא כי כל הגורמים הרלוונטיים מכירים את מחירי העברה ומסכימים למסקנות וההחלטות.
- לוודא ששני החברות מכירים את מחירי העברה ומסכימים למסקנות וההחלטות.
- לזהות הזדמנויות עסקיות במקרה של שינוי בפעילות העסקית ולהתאים את מודל מחירי העברה.
אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת רואה חשבון ו/או לייעוץ מס
אנחנו השותפים שלך להצלחה…
בברכה,
רפי רפאל
רואה חשבון